Investigación sobre los criterios empleados para determinar el fisco y el
tributo en la república dominicana.
El sistema fiscal
o de tributos de la República Dominicana se encuentra organizado en base al
código tributario, adoptado mediante la ley No. 11-92 de fecha 16 de mayo del
1992. Esta estructura impositiva ha recibido diversas modificaciones desde el
año 2000, siendo la mas reciente la ley de Reforma Fiscal No. 557-05.
En republica
dominicana la existencia de un órgano estatal recolector de los tributos data
de 1935. Actualmente, este órgano lo es la dirección General de Impuestos
Internos (DGII), la cual a partir de la
ley No. 227-06, de fecha 19 de junio del 2006, constituye un ente autónomo
tanto en el plano funcional, patrimonial, administrativo, técnico como
presupuestario.
El
fisco:
es el órgano del estado encargado de obtener los ingresos de aquel para la
integración de la hacienda pública, la administración y la disposición de tales
bienes.
Compara
las diferentes reformas tributarias en la Republica Dominicana en las dos
ultimas décadas explica en que ha beneficiado a la población.
Durante los años
ochenta; la economía dominicana, cambio. El modelo agro-exportador se agoto y
los ajustes económicos no se hicieron esperar. La política fiscal experimento
intensas –presiones tanto por factores económicos como por acontecimientos
extraeconómicos.
La política fiscal
de los años noventa; se basa en ajustes mas estrictos, teniendo en mente
alcanzar la estabilidad en el menor lapso. La crisis de 1990 bario los ojos de
los líderes nacionales y la economía se abrieron al exterior. Con el fin de
aumentar la competencia para promover la eficiencia productiva, las autoridades
aprobaron la reforma arancelaria y comenzaron a desmontar las barreras no
arancelarias al comercio internacional. En 1996, las reformas económicas
empiezan a sufrir efectos en la republica dominicana, pero siguen existiendo
obstáculos para los sectores de exportación.
Luego vemos en la
reforma del 2005 la eliminación del impuesto al activo de 2% se cambia por el
creado CETU, se dota a estados y Municipios de mayores nos (Contribución
empresarial de tasa facultades Única) con tasa de 19% sobre utilidades para
actividades empresariales- IEPS sobre apuestas y juegos mayor demanda o pago,
el precio bao es el éxito de muchas empresas trasnacionales.
En el 2008 el
ajuste fiscal al cual ha referido el fondo Monetario, es en base a un ajuste
del gasto publico, que ya esta contemplado, en el presupuesto del 2009, y no a
un aumento de los ingresos a través de una nueva reforma tributaria.
Análisis
de la contribución e influencia por parte de los organismos internacionales en
el desarrollo de las diferentes reformas fiscales en la Republica Dominicana.
En América Latina
y el Caribe donde las ONG han estado presente desde mucho tiempo atrás en la
lucha contra flagelos como la pobreza, el hambre, el analfabetismo y la
marginación aunque su numero, actividades y reconocimiento también se han visto
aceleradamente multiplicadas en toda la región durante las ultimas décadas.
Es así como al
presente las ONG constituyen un fenómeno insoslayable en el escenario regional
por su contribución al esfuerzo colectivo que las sociedades latinoamericanas y
caribeñas llevan a cabo en procura de objetivos tan transcendentes como un
desarrollo sostenible, la democratización y la defensa de los derechos humanos,
el fortalecimiento y participación de la sociedad civil (SC) , la preservación
del medio ambiente, la búsqueda de alternativas productivas, el de3sarrollo
local, la promoción de minorías, la defensa de cultura amenazadas.
Las reformas de
carácter institucional presentan también retos importantes. El acento en la
trasparencia y en la necesidad de reducir la corrupción es positivo. La
regulación del sistema de contratos del gobierno en países como la republica
dominicana, dónde hasta hace poco no existía la figura del concurso público,
debería reducir la arbitrariedad en la búsqueda de proveedor y el mal uso de
los fondos públicos. No obstante, la imposibilidad de discriminar a favor de
las empresas nacionales elimina un instrumento fundamental para la promoción de
capacidades internas y de empresas en sectores considerados estratégicos.
Cuando
el gobierno plantea una nueva reforma fiscal en que piensa el pueblo
dominicano.
Se entiende que cuando el Estado cree prudente aumentar la equidad;
simplificar los impuestos; asegurar la suficiencia financiera de las
Administraciones Públicas; impulsar el crecimiento económico y la productividad;
beneficiar el tratamiento del ahorro de las rentas medias y bajas y asistir la
actividad empresarial y la creación de empresas.
Como
y cuando una reforma puede considerarse justa.
Cuando la reforma
verdaderamente favorezca el avance de la nación, cuando mejores en los
servicios de gestión financiera y administración, cuando se vea favorecido el
desarrollo de planes y programas concretos para la solución de los problemas en
el ámbito de cada uno de nuestras respectivas comunidades.
Crees
que el estado dominicano es fuerte en términos fiscales.
Efectivamente las
reformas fiscales son reformas macroeconómicas estructurales que modifican los
fundamentos de la economía con el objetivo de hacerlas mas eficientes para
alcanzar un mayor crecimiento económico y nuestro pueblo ha venido viviendo
diversalidad de reformas.
El estado
dominicano no tiene capacidad financiera para cumplir con leyes como la de
Educación y otras que establecen
transferencias automáticas de recursos presupuestarios, por lo que muchas
de ellas deberían ser modificadas como parte de una reforma fiscal.
Entrevista
a cinco personas abogados, comerciantes, empleado y productores agrícolas sobre
que piensan sobre la política actual.
Consideran algunos
que la Republica Dominicana debe reconocer la importancia de mantener los
equilibrios macroeconómicos dentro de márgenes razonables y en especial,
asegurar el manejó prudente de las finanzas publicas.
Jaime Aristy:
expresa en su libro “Desarrollo Humano en la Republica Dominicana”:
la lucha contra la pobreza constituye una de las razones que justifican la
intervención del estado en las áreas sociales. En ese sentido, el gasto social
debe constituir un medio a través del cual los gobiernos contribuyan a aumentar
la capacidad de las personas de mejorar sus condiciones de vida de manera
sostenida.
Según Félix
Guarocuya, director de la oficina Nacional de planificación (ONAPLAN) es
sincerizar, el cumplimiento de la legislación para tener un estado fuerte y con
credibilidad frente al ciudadano.
Define
lo siguientes términos.
¿En
que consiste la actividad financiera del Estado?
En la obtención de
medios financieros para cubrir los gastos públicos. No obstante, este enfoque
se refiere a la utilización de los recursos y gastos públicos para lograr
determinados efectos sobre la economía.
La actividad
financiera del estado esta constituida por aquel proceso de obtención de
ingresos y realización de gastos cuyo objetivo es cumplir con los fines del
mismo. Se encuentra realizada por el estado, que opera sobre la base de un
poder especial llamado “ fiscal” o “ financiero” que le permite obtener en
forma coactiva los ingresos necesarios para financiar sus gastos, los que
realizara de conformidad al presupuesto legalmente aprobado.
Explica
por que son importantes los impuestos y por que muchos sectores pudientes los
evaden?
·
Para
ayudar al país a seguir adelante
·
Para
depender y sustituir a los demás habitantes
·
Porque
hay gente que no se abastece sola
·
Para
revertir el dinero en servicios y solventar necesidades sociales
·
Para
mantener al Estado.
Muchos sectores
pudientes o empresarios dominicanos, invaden los impuestos por que gozan de
exoneraciones dadas por el propio gobierno de turno, el cual como esta en el
poder, pone a sus seguidores a violar
los deberes que deben de tener como ciudadanos, entre otras cosas más.
Quien
es sujeto activo de la obligación tributaria?
El sujeto pasivo
de la obligación tributaria es EL ESTADO.
¿Quien es el agente pasivo de la obligación
tributaria?
Sujeto pasivo de
la obligación tributaria es quien en virtud de la ley debe cumplir en calidad
de contribuyente o de responsable.
Cual
es objeto de la obligación tributaria?
La obligación
tributaria tiene por objeto el pago de la cuota tributaria, es decir, cuyo
objeto es el cumplimiento de una prestación tributaria, coactivamente exigible.
En
que articulo de la ley 92-11 se define el responsable de la obligación
tributaria.
El articulo 6.- de
la ley 92-11
Explica
por cuales conceptos del estado obtiene los Ingresos?
Ingreso
Nacional:
formado por los beneficios totales de los factores de producción (sueldo,
jornales y todas otras remuneraciones del trabajo, utilidades, intereses,
dividendos y alquileres), obtenidas por la economía a través de la producción
de bienes y servicios en cada periodo, antes de deducir los impuestos directos.
Ingreso
Nacional Disponible:
recursos de los cuales dispone un país como resultado de sus esfuerzos
productivo, el mismo se puede destinar a la adquisición de bienes y servicios
de consumo final o al ahorro. Este resulta de restar al ingreso nacional los
impuestos, luego de sumar las transferencias netas o ingresos factoriales netos
procedentes del resto del mundo.
Ingreso
del Gobierno Central:
recurso que obtiene el Gobierno mediante los cuales logra el poder de compra
necesario para cumplir con sus funciones de Estado; es decir, la de producir
ciertos bienes y servicios de finalidad publica.
Ingresos
Corrientes u Ordinarios:
recaudaciones provenientes de la aplicación de leyes impositivas, concesiones y
servicios otorgados por el Estado e ingresos por violaciones a las
disposiciones legales vigentes. Se subdividen e su vez en ingresos Tributarios
e Ingresos no Tributarios.
Ingresos
Tributarios:
Ingresos derivados de las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de
su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos que le permitan el
cumplimiento de sus fines.
Ingresos
no Tributarios:
Ingresos en los cuales no existe una obligación preestablecida por parte del
contribuyente.
Ingreso
de capital o Extraordinarios: recursos
que percibe el Estado en forma no habitual, independientemente del gasto
que puedan financiar.
¿Cuales
elementos intervienen en la obligación tributaria?
Los elementos de
la obligación tributaria son:
Hecho
Generador:
es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria.
Sujeto
activo:
es el acreedor de la obligación tributaria. El estado como acreedor del vinculo
jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del
impuesto, cuando se realiza el hecho generador; para efectos de la
administración Especial- Dirección de Impuesto y aduanas nacionales, como el
sujeto activo de la obligación tributaria.
Sujeto
pasivo:
es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las ventas,
jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligación frente al Estado
al pago del impuesto.
Actividad financiera del estado.
Desde un punto estrictamente económico, las finanzas públicas se ocupan
de las corrientes de recursos públicos, la corriente de gastos públicos y la
incidencia que ambas producen en la economía. De esta manera el gobierno
estima los recursos/ingresos públicos y prevé los gastos/egresos públicos que
serán especificados en la ley de presupuesto
anual. Las finanzas públicas se ocupan de lo relacionado con la cobertura de
los gastos públicos y asimismo de la composición y distribución
de las cargas públicas impuestas a la comunidad para
financiar los mismos.
La hacienda publica opera sobre los principios de
equidad (justicia dada por la proporcionalidad) en la distribución de las
cargas, y la neutralidad, o sea no afectar las decisiones económicas de los
particulares. La concepción moderna de las finanzas públicas se basa en
conceptos clásicos, ampliados y modificados. Implican, por un lado, una idea
semejante en cuanto a que la actividad financiera se refiere a la obtención de
medios financieros para cubrir los gastos públicos. No obstante, este enfoque
se refiere a la utilización de los recursos y gastos públicos para lograr
determinados efectos sobre la economía.
Cual
es el objetivo del Estado en la actividad financiera?
Tienen por objeto
realizar las funciones financieras del estado y regular las tres etapas o
momentos de la actividad financiera del estado: la recaudación u obtención de
los recursos, la administración o asignación a los planes y programas, y la
erogación o gastos para satisfacer las necesidades públicas.
Haz
un análisis crítico de las sanciones impuestas a los contribuyentes por el
incumplimiento de la obligación tributaria incluyendo la amnistía fiscal.
La administración
tributaria, de oficio o a petición de parte, podrá compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crédito que este
tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de los
tributo, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso, siempre que
tanto la deuda como el crédito sean ciertos, firmes, líquidos, exigibles, se
refieren a periodos no prescritos, comenzando por los mas antiguos, y estén
bajo la administración de alguno de los órganos de la administración
tributaria.
La
amnistía fiscal: para
la corrección de patrimonio e inventario de todos los contribuyentes con
obligaciones de presentar declaración jurada de impuesto sobre la renta.
Se confiere una
amnistía fiscal a la persona jurídica y negocio de único dueño que los liberara
de las fiscalizaciones que puedan realizarse a los tres últimos ejercicios
fiscales que establece la ley 11-92
en el ámbito de los impuestos establecidos en los II, III Y IV del código
Tributario.
De
la Mora: el no cumplimiento
oportuno de la obligación tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin
necesidad de requerimiento o actuación alguna de la administración tributaria.
Procedimiento
de aplicación de sanciones por contravenciones tributarias.
Las infracciones
consistentes en sanciones pecuniarias serán conocidas y sancionadas por el
órgano competente de la administración tributaria, de acuerdo con las normas de
esta sección.
El órgano
competente acciona de la forma siguiente:
Medidas
conservatorias.
Cuando exista
riesgo para la percepción del pago de los créditos tributarios o de las
sanciones pecuniarias por infracciones, como consecuencias de la posible
desaparición de los bienes sobre los cuales hacer efectivos dichos créditos o
sanciones la administración tributaria podrá requerir las siguientes medidas
conservatorias sobre dichos bienes:
1.
embargo
conservatorio
2.
retención
de bienes muebles.
3.
nombramiento
de uno o mas interventores
4.
fijación
de sellos y candados
5.
constitución
en prenda o hipoteca
6.
otras
medidas conservatorias.
Determina
las condiciones contempladas por la ley para la aplicación del crédito
tributario.
Artículo
28.- los
créditos por tributos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias gozan del
derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrán aun,
en caso de quiebra o liquidación para el pago sobre los demás créditos, con
excepción de las pensiones alimenticias debidas por ley de los salarios.
Artículos
29.- la
administración tributaria estará facultada para exigir garantías reales o
personales como soporte de la obligación.
Realiza
una investigación que determine a través de cuales impuestos el estado recibe
ingresos tributarios.
Impuestos sobre la
renta, anticipo, itebis, renovaciones, transferencias, traspaso entre otras
tantas actividades.
Investiga
algunos casos donde se haya comprobado la aplicación de sanciones a los
evasores de impuestos en el país.
En estudios
analizados en la Republica dominicana según las categorías en las que la ley
11-92 clasifica los tributos, se ha comprobado que la evasión al impuesto a la
transferencia de bienes Industrializados y servicios es de un 23 %. En cuanto a
lo que implica el pago de impuestos sobre la renta, la evasión total oscila
entre un 40% y 50%; también se ha analizado que las exenciones, deducciones y
los créditos por impuestos pagados de instituciones con o sin fines de lucro,
constituyen condiciones que permiten la evasión fiscal.
Realiza
un análisis sobre la última reforma fiscal en el país.
La reforma fiscal
aprobada por la Cámara de Diputados de la Republica Dominicana el pasado 27 de
diciembre cuenta con una fuerte oposición de los partidos políticos y de los
sectores empresariales y sindicales del país.
El fuerte
desacuerdo llevo a los principales partidos de la oposición, partido
Revolucionario Dominicano (PRD) y partido reformista Social cristino (PRSC) a
ausentarse de la sala donde la reforma fue ratificada.
No solo el alza en
los impuestos de los ciudadanos que presenta la ley de reforma fiscal ha
generado discrepancias sino también, la reforma tributaria incluye un apartado
que hace referencia a la importación de vehículos usados y que ha provocado que
EEUU postergue la firma de un tratado de libre comercio (TLC) con la Republica
Dominicana por que considera que supone una barrera comercial a las ventas
norteamericanas en este país.
Objetivos del sujeto y objeto del impuesto y
presenta por escrito los resultados de la misma.
En
razón del sujeto
- Impuestos reales y objetivos:
Son los que graban a las personas sin tomar en cuenta sus propias
características personales, no admiten ningún tipo de descuento.
- Impuestos personales o subjetivos:
Se toman en consideración las circunstancias de las personas.
En
razón del objeto:
Depende de cómo esté estructurada la administración
Tributaria de un país para clasificar sus impuestos.
En
razón de criterios administrativos
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
.
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
En función
de la capacidad contributiva
Fuentes de las rentas y sus diferentes formas.
Las personas naturales residentes o domiciliadas en
el país pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas
que resulten de aplicar en forma progresiva.
La escala establecida será ajustada anualmente por
la inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior, según
las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana.
Los empleadores deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
por los salarios pagados a sus empleados el mes anterior, la proporción
correspondiente al impuesto sobre la renta debido por estos (Art. 307).
Las personas físicas que obtengan rentas no sujetas
a retención como empleados, deberán presentar anualmente ante la Administración
una declaración jurada del conjunto de las rentas del ejercicio anterior, y
pagarán el impuesto correspondiente a más tardar el 31 de marzo de cada año
(Art. 110 del Reglamento #139-98).
Las personas jurídicas pagarán un veinticinco por
ciento (25%) sobre la renta neta imponible del ejercicio fiscal (Art. 297).
Distinto a algunos países, el régimen impositivo es igual para todas las
personas jurídicas, sin diferenciar entre sociedades anónimas, sociedades
de responsabilidad limitada o sociedades de personas.
Análisis de los Artículos 270 hasta el 282 del
Código Tributario.
RENTAS GRAVADAS DEL
CONTRIBUYENTE NO RESIDENTE O NO DOMICILIADO EN LA REPUBLICA DOMINICANA Las personas no
residentes o no domiciliadas en la República Dominicana estarán sujetas al
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana.
RENTAS GRAVADAS DEL
QUE PASE A SER RESIDENTE Las personas naturales nacionales o extranjeras que
pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán sujetas al impuesto
sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período
gravable a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.
RENTAS DE FUENTE DOMINICANA En
general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, son
rentas de fuente dominicana las siguientes:
a) Las que provienen de capitales, bienes o
derechos situados, colocados o utilizados económicamente en la República
Dominicana;
b) Las obtenidas en la realización en el país de
actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras y similares;
c) Las que provienen del trabajo personal,
ejercicio de profesiones u oficios;
d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y
toda clase de emolumentos que el Estado pague a sus representantes oficiales en
el extranjero o a.
RENTAS DERIVADAS DE LA EXPORTACION E IMPORTACION La
determinación de las rentas que se deriven de la exportación e importación, la
determinara los reglamentos.
Renta pagada por las ganancias y perdidas de
capital.
Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducirá
del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de adquisición
o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en el artículo 327
de este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, el costo de
adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos
y sobre éste se realizará el referido ajuste.
Ganancia de Capital. A los fines de este impuesto,
el concepto "ganancia de capital" significa la ganancia por la venta,
permuta u otro acto de disposición de un activo de capital.
Pérdida de Capital. A los fines de este impuesto,
el concepto "pérdida de capital" significa la pérdida por la venta,
permuta u otro acto de disposición de un activo de capital.
Diferentes tipos de de tasas aplicadas a los
diferentes tipos de rentas gravadas por la Administración Tributaria.
Los empleadores deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
por los salarios pagados a sus empleados el mes anterior, la proporción
correspondiente al impuesto sobre la renta debido por estos (Art. 307). Las
personas físicas que obtengan rentas no sujetas a retención como empleados,
deberán presentar anualmente ante la Administración una declaración jurada del
conjunto de las rentas del ejercicio anterior, y pagarán el impuesto
correspondiente a más tardar el 31 de marzo de cada año (Art. 110 del
Reglamento #139-98).
Las personas jurídicas pagarán un veinticinco por
ciento (25%) sobre la renta neta imponible del ejercicio fiscal (Art. 297).
Distinto a algunos países, el régimen impositivo es igual para todas las
personas jurídicas, sin diferenciar entre sociedades anónimas, sociedades
de responsabilidad limitada o sociedades de personas.
La renta neta imponible se define como la renta
bruta reducida por las deducciones permitidas por el Código Tributario y los
Reglamentos (Arts. 284 a 287).
Exenciones, retenciones de fuente, las obligaciones
del agente de retención, el crédito contra el impuesto determinado.
Exenciones
Están exentas del pago del impuesto sobre activos las personas jurídicas
que estén totalmente exentas del pago del impuesto sobre la renta. Además, las
inversiones de capital intensivo, o aquellas inversiones que por la naturaleza
de su actividad tengan un ciclo de instalación, producción e inicio de
operaciones mayor de un (1) año, realizadas por empresas nuevas o no, podrán
beneficiarse de una exclusión temporal de sus activos de la base imponible de este
impuesto, siempre que éstos sean nuevos o reputados como de capital intensivo.
Los contribuyentes que presenten pérdidas en su declaración de impuesto
sobre la renta del mismo ejercicio, podrán solicitar la exención temporal del
impuesto a los activos (Art. 406).
Se encuentran exentas del pago de este impuesto las transferencias de
inmuebles adquiridos por medio de préstamos otorgados por las entidades del
sistema financiero, siempre que la vivienda adquirida o el solar destinado para
este fin con dichos préstamos, tenga un valor inferior a un millón de pesos,
valor éste que será ajustado anualmente por inflación (Art. 20 de la Ley #288-04).
Se encuentran exentas del impuesto sobre sucesiones:
• Las transmisiones cuyo importe líquido sea
inferior a RD$500.00.
• Los bienes de familia
• Los seguros de vida del causante
• Los legados hechos a los establecimientos públicos y a las instituciones de
caridad, beneficencia o de utilidad pública reconocida por el Estado.
Retenciones en la Fuente
El Código Tributario establece las siguientes
retenciones en la fuente: están sujetas a una retención
·
Los pagos al exterior de rentas gravadas de fuente
dominicana a personas no residentes o no domiciliadas en el país.
·
Los pagos a empleados.
·
Los dividendos de fuente dominicana pagados a
personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas tanto en el país como
en el exterior.
·
Los pagos de alquileres o arrendamientos a personas
físicas.
·
Los honorarios, comisiones y demás remuneraciones y
pagos por la prestación de servicios en general provistos por personas físicas,
no ejecutados en relación de dependencia.
·
Los premios o ganancias obtenidas en loterías,
fracatanes, lotos, premios electrónicos provenientes de juegos de azar y
cualquier tipo de premio ofrecido a través de campañas promociónales o
publicitarias.
·
Los pagos
realizados por el Gobierno a sus suplidores.
Los dividendos y los intereses percibidos de
instituciones financieras reguladas por las autoridades monetarias, así como
del Banco Nacional de Fomento de la
Vivienda y la
Producción, de las Asociaciones de Ahorros y Préstamos, de
las Administradoras de Fondos de Pensiones, de las empresas intermediarias del
mercado de valores, las administradoras de fondos de inversión y las compañías titularizadotas,
no están sujetos a las retenciones antes señaladas.
Agente de retención:
Las personas encargadas de practicar la reatención
se denominan Agentes de retención, y la norma señala expresamente quienes son
estos agentes.
Diferentes declaraciones juradas, plazos y formas de pago.
Declaración jurada de impuestos sobre la renta:
Para fines de la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta, los
ingresos facturados deberán ser colocados en la casilla (a) del formulario IR2,
como ingreso bruto de la empresa y el valor que corresponde al margen de su
beneficio bruto, en la casilla b.
Para fines del cálculo de los anticipos del Impuesto Sobre la Renta, la
DGII utilizará la casilla (b) de dicho formulario.
¿Qué
es el ISR?
Es
el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio, obtenido por
Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un período fiscal
determinado.
Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Tasa
del Impuesto
·
Las personas jurídicas domiciliadas en el país
pagarán, el veinticinco por ciento (25%) sobre su renta neta gravable desde el
ejercicio fiscal 2007.
·
Las personas naturales residentes o domiciliadas en
el país pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas
que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:
Fecha
de presentación y pago
El
plazo límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del ISR para
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas (Form. IR-1) es el 31 de marzo de cada
año y corresponderá a las rentas del ejercicio anterior (1 de enero al 31 de
diciembre).
La
fecha límite de presentación y pago de la Declaración Jurada de Personas
Jurídicas o Sociedades (Form. IR-2) es de 120 días después de la fecha de
cierre de la compañía. Las fechas de cierre establecidas en el Código
Tributario para Sociedades son:
¿Qué
es el ITBIS?
Es
el impuesto que grava la transferencia e importación de bienes
industrializados, así como la prestación y locación de servicios.
Base Legal: Título III Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.
Tasa
del Impuesto
Este
impuesto se pagará con una tasa de 16% sobre el precio de la transferencia
gravada y/o servicio prestado.
Fecha
de presentación y pago
La
declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los
primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (Por Ej.: El mes de
enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
¿Qué
es el ISC?
Es
el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción
nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques.
Tasas
del Impuesto
Este
impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al cual se
aplique, entre los que citamos:
- Productos del Alcohol: Montos
específicos en función de la cantidad de litros de alcohol absoluto.
- Productos del Tabaco: Montos
específicos en función de cajetillas de cigarrillos y 130% para los
cigarros
- Servicios de Telecomunicaciones: 10%
- Cheques y Transferencias Electrónicas: 1.5 por mil
(0.0015)
- Servicios de Seguros en general: 16%
- Otros bienes establecidos en la Ley: Montos
específicos según el bien.
Fecha
de presentación y pago
La
declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los
primeros 20 días del mes siguiente al período declarado. En la importación se
paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
d) ¿Qué es el IVSS?
El IVSS es el impuesto que se aplica a las viviendas (casas y
apartamentos) y a los solares ubicados en zonas urbanas donde no se haya
levantado una construcción, o donde ésta ocupe menos del 30% del terreno.
Base Legal: Ley 18-88 d/f 19/01/1988 y sus modificaciones.
Fecha
de Presentación y Pago
Este
Impuesto es pagadero dentro de los primeros cinco (5) días del mes siguiente.
¿Qué son los reembolsos?
El reembolso a los exportadores y a los productores de bienes exentos es
la devolución del ITBIS pagado en insumos gravados por este impuesto que forman
parte de un producto con tasa cero de ITBIS para ser exportado o de un bien
exento.
Funciones de la DGII.
La Dirección General de
Impuestos Internos es la institución que se encarga de la administración y/o
recaudación de los principales Impuestos Internos y tasas en la República
Dominicana.
Actividad
IV
Definir
transferencia e importación de bienes industrializados (ITBIS), así como la
prestación y servicio.
¿Que
es el itbis?
Es el impuesto que grava la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como la prestación
y locacion de servicios.
Prestación
y servicio.
Son responsables del pago de
este impuesto las personas físicas y jurídicas (nacionales o extranjeros), que
realicen transferencias e importaciones de bienes industrializados o prestación
de servicios.
Son además responsables las
empresas publicas y privadas, que realicen o no actividades, por la obligación
de practicar retenciones al ITBIS involucrados en los servicios que les son
prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de
servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades, con caracteres lucrativos o no.
Tasa
del impuesto
Este impuesto se pagara con una
tasa de 16% sobre el precio de la transferencia gravada y/o servicio prestado.
Fecha
de presentación y pago
La declaración y pago de este
deberá realizarse en el transcurso de los primeros 20 días del mes siguientes
al periodo declarado. Ej: el mes de
enero debe presentarse y pagarse antes del 20 de febrero.
Las
características de los contribuyentes para el pago de itbis.
-
las
personas naturales y jurídicas que realicen transferencia de bienes
industrializados en ejercicios de sus actividades industriales, comerciales o
similares.
-
Importadores
de bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o ajena.
-
Las
personas naturales y jurídicas que presten o sean locadores de servicios
gravados.
-
Sociedades
de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y alquiler de bienes corporales muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.
-
Personas
jurídicas o negocios de único dueño por los servicios gravados recibidos de
personas físicas
-
Líneas
aéreas, hoteles compañías aseguradoras por las comisiones pagadas.
Señala
como ocurre el nacimiento de la obligación tributaria.
La configuración del hecho
imponible aspecto material, su conexión con una persona, con un sujeto (aspecto
personal), su localización en determinado lugar (aspecto espacial) y su
consumación en un momento real y fáctico determinado (aspecto temporal),
determinaran el efecto jurídico deseado por la ley, que es el nacimiento de una
obligación jurídica concreta, a cargo de un sujeto determinado, en un momento
también determinado.
La obligación tributaria que es
de derecho publico es el vinculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. La finalidad o el objeto de la
obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria y si no lo
hace, la administración se encuentra facultada para exigirle coactivamente o
forzosamente el cumplimiento de la misma.
Identifica
la base imponible para determinar el impuesto y tasa que se aplican mediante
ejercicios prácticos (principios de costo).
Sobre
sucesiones y donaciones. Tasa del impuesto
En el caso de las sucesiones,
la tasa a pagar es un 3% sobre la masa sucesoral (herencia) luego de realizadas
las deducciones correspondientes. Mientras que para las donaciones la tasa es
de un 20% del valor de la donación.
Impuesto
sobre renta. Tasa del impuesto
1.- las personas jurídicas
domiciliadas en el país pagaran, el 25% sobre su renta neta gravable desde el
ejercicio fiscal del 2007.
2.- las personas naturales
residentes o domiciliadas en el país pagaran sobre la renta neta gravable del
ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva.
¿Cual
es el gravamen de este impuesto?
-
viviendas:
un 1% aplicado sobre el excedente del valor de la vivienda
-
solares:
Un 1% aplicado sobre el excedente del valor del terreno
Impuesto
a Vehículo de motor
Impuestos que se generan por el
registro, asignación de placa circulación, modificaciones en la matricula
(cambio de propietario, color o solicitud de duplicado).
Impuesto a casinos
Grava las operaciones de los
casinos de juegos legalmente establecidos, basados en su localización
geográfica y el número de mesas de juegos en operaciones.
Analiza
las exenciones de acuerdo al artículo 343 modificado por la ley 147-00 del
código tributario.
Están exentos de impuestos los
bienes producidos en el país, tales como los animales vivos, las carnes
frescas, refrigeradas o congeladas, el pescado de consumo popular o
reproducción, la leche y lácteos, huevos, miel, las plantas para siembra,
legumbres, hortalizas, tubérculos, sin procesar, de consumo masivo, las frutas,
sin procesar, de consumo masivo, el café, los cereales, harinas, granos trabajados,
los productos de molinera, etc.
Analiza
como se determina el ITBIS.
El
itbis se grava:
-
la
transferencia e importación de bienes industrializados
-
la
prestación y locacion de servicios
-
la
tasa a pagar de itbis es 16%.
Lista
de los Productores exentos del pago itbis.
-
productos
provenientes de la naturaleza en estado natural
-
algunos
productos de la canasta familiar
-
insumos
agrícolas y para la pecuaria
-
maquinarias
agrícolas
-
combustibles
-
medicamentos
-
libros
y revistas
Servicios
de:
-
educación,
incluyendo servicios culturales
-
de
salud
-
financiera,
excluyendo seguros
-
de
planes de pensiones y jubilaciones
-
de
transporte terrestre de personas y de carga
-
de
carga y descarga en puertos y aeropuertos
-
de
electricidad, agua y recogida de basura.
-
De
alquiler
-
De
cuidado personal
Analiza
los artículos 361,362, 363 del Código Tributario.
Es un impuesto que
grava el uso o consumo de productos que no son considerados de primera
necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y armas; así como
productos que contaminan el medio ambiente, como los combustibles.
En la ley 244/04
figura una lista de productos alcanzados por este impuesto, articulo 106 con
sus respectivas tasas impositivas.
Que
esta gravado
-
la
importación de bienes
-
la
primera venta a cualquier titulo cuando los bienes p productos sean de
producción nacional.
Quienes
son contribuyentes
-
los
importadores por los bienes que introduzcan al país
-
los
fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.
Como
liquidar el impuesto
-
para
bienes importados lo contribuyente el valor aduanero expresado en moneda
extranjera, determinado por el servicio de valoración aduanera.
-
Para
bienes de producción nacional, lo constituye el precio de venta en fábrica,
excluido el propio impuesto y el IVA. El referido precio será fijado y
comunicado por el fabricante a la administración.
Documentaciones.
- Para
la venta se aplicara lo dispuesto para el impuesto al valor agregado.
- Para
la compra de matera prima gravada por I.S.C. el comprador que desee
utilizar como anticipo lo pagado en concepto de materia prima, deberá
solicitar al proveedor que en la factura de compra se halle discriminado
el I.S.C.
Declaraciones
juradas
La fecha de
vencimiento para los que también son contribuyentes del IVA, incluyendo a los
que enajenan combustible. Deberá presentase la DDJJ (Formulario 130 o 131) en
todos los periodos, aun cuando en el mismo no se hubieren realizado operaciones
gravadas.
Destaca
los aspectos del nacimiento de la obligación tributaria respecto al impuesto
selectivo al consumo y señala quienes están obligados a este impuesto artículo
364 y 365 Código Tributario.
La obligación
Tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la importación
de los bienes o la prestación de los servicios. Para los fines de este impuesto
ocurrirá:
- En
la transferencia de bienes, cuando el fabricante emita el documento que
ampare la transferencia, o desde que se entregue o retire el bien si dicho
documento no existiese.
- En
la importación de bienes, cuando los bienes estén a disposición del
importador de acuerdo con la ley que instituye el régimen de aduanas.
- En
la prestación y locacion de servicios, desde la emisión de la factura o
desde el momento en que se termine la prestación o desde el de la
percepción total o parcial del precio, el que fuera anterior.
Son
contribuyentes de este impuesto:
·
Las
personas naturales, sociedades o empresas nacionales o extranjeras, que
produzcan o fabriquen los bienes gravados por este impuesto, actuando en la
ultima fase del proceso destinado a dar al bien la individualidad o terminación
expresada en este titulo, aun cuando su intervención se lleve a cabo a través
de servician prestados por terceros.
·
Los
importadores de bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia o de
terceros.
·
Los
prestadores o locadores de servicios gravados por este impuesto.
Identifica
cuales actividades comerciales están exentas del pago de los impuestos
selectivos al consumo.
Están
exentas de este impuesto:
- Las
importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con
franquicias en materia de derechos de importación, con sujeción a los
regimenes especiales relativos a: equipaje de viaje de pasajeros, personal
de servicio exterior de la nación,
representantes diplomáticos acreditados en el país y cualquier otra
persona a la que se haya dispensado ese tratamiento especial.
- Las
importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de
derechos de importación por las instituciones del sector público, misiones
diplomáticas y consulares, organismos internaciones de los que la
republica dominicana forma parte, instituciones religiosas, educativas,
culturales, de asistencia social y similar.
- Las
importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago
de derechos de importación.
- Las
importaciones de bienes amparadas en el régimen de internación temporal
- Las
exportaciones de bienes gravados por este impuesto.
- Del
artículo 367, la tasa a la que hubiese estado sujeta en su oportunidad, de
no haber existido el precitado tratamiento. Este pago deberá realizarse
dentro de los diez (10) días de realizado el cambio.
Realiza
un estudio de los artículos 367, 368, 369 del Código Tributario y determina sobre
que base imponible se determina la aplicación y como se liquida el impuesto
selectivo al consumo.
La
base imponible del impuesto será determinado de la siguiente manera:
En el caso de los
bienes transferidos por el fabricante, excepto los especializados en los
literales a y c, el precio neto de la transferencia que resulte de la factura o
documento equivalente, extendido por las personas obligadas a ingresar el
impuesto. Se entenderá por precio neto de la transferencia el valor de la
operación, incluyendo los servicios conexos otorgados por el vendedor, tales
como; embalaje, flete, financiamiento, se facturen o no por separado.
Cuando se trate de
productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas, se tomara como base
imponible el volumen de litros de alcohol absoluto de cada producto transferido
o importado por el fabricante o importador.
Cuando se trate de
cigarrillos, se tomara como base imponible la cantidad de cajetillas de este
producto transferido o importado por el fabricante o importador.
En el caso de
bienes importados, el impuesto se liquidara sobre el total resultante de
agregar al valor definido para la aplicación de los impuestos arancelarios,
todos los tributos a la importación o con motivo de ella, con excepción del
impuesto sobre las transferencia de bienes y servicios.
Liquidación
del Impuesto selectivos al consumo.
Deberán presentar
una declaración jurada de las transferencias y prestaciones de servicios
realizadas en el mes anterior acompañadas de los documentos que establezca el
reglamento y pagar simultáneamente el impuesto. La presentación de la
declaración jurada así como el pago de este impuesto deberá efectuarse dentro
del plazo establecido para industrializados y servicios.
Indica
como se realiza el registro nacional del contribuyente y cuales son los
contribuyentes, cuales documentos son requeridos para el impuesto selectivo al
consumo.
Pues solo es sacar
unos talonarios que te da la dirección general de impuestos internos con el
numero de tu cedula, por unos 350.00 pesos, de otro modo el proceso es mas
incomodo, por eso al que lo tenga pues nos hace el proceso mas fácil. Los de
fuera para eso esta PAYPAL, hay una forma de declarar los impuestos por hay.
Requisitos
de Inscripción.
Es recomendable
que el contratista, consulte la información sobre el registro nacional de
contratista, los puntos informativos y normas de evaluación de empresas “normas
para el análisis y revisión de los requisitos para inscribirse en el Registro
Nacional de Contratistas (RNC), a fin de facilitar el proceso de inscripción o
actualización, además de evitar devoluciones que retracen el mismo.
Documentos:
-
Planillas
de Solicitud de Inscripción en el RNC generadas por el Sistema RNC en linea
-
Copia
de la cedula de identidad
-
Copia
del registro de información fiscal, RIF
-
Copia
de la declaración del ISRLR del ultimo ejercicio económico si reciben ingresos
superiores al mismo requerido para declarar.
-
Estados
Financieros correspondientes al último ejercicio económico auditados por un
contador público colegiado (balance general, ganancias y pérdidas y flujo de
efectivo). Si no tiene actividad presentar balance general auditado al 31-12-
del último periodo.
Donde
pagar.
El pago debe
realizarse a través de la cuenta corriente del banco, a nombre del servicio
nacional de contrataciones”.
Señala
las normas especiales aplicadas tanto a los alcoholes como a los tabacos por la
administración tributaria para el pago del impuesto selectivo al consumo.
Los productos del
alcohol y del tabaco producidos en un centro de producción controlado bajo
fianza, podrán ser removidos previo cumplimiento de los requisitos siguientes:
- pago
previo del impuesto establecido en este Titulo
- con
una fianza de transferencia para ser trasladados a otro centro de
producción controlado bajo fianza para su manufactura adicional, o
- con
una fianza de exportación para ser exportados.
Determina
cuales servicio están gravados para el pago de impuestos sobre la renta.
Los servicios de
telecomunicaciones incluyen, la transmisión de voz, imágenes, materiales
escritos e impresos, símbolos o sonidos por medios telefónicos, telegráficos,
cablegrafiaos, radiofónicos, inalámbricos, vías satélite, cable submarinos o
por cualquier otro medio que no sea transporte vehicular, aéreo o terrestre.
Destaca
quien administra este impuesto y que articulo de la ley le da facultad para
administrarlo.
El articulo 385,
que dice: este impuesto será administrativo por la dirección general de
impuestos internos, en lo concerniente a los productos de manufactura nacional,
en consecuencia, su liquidación y pago se hará en las Estafetas o colectarías
de rentas Internas; y por la
Dirección general de aduanas en lo concerniente a los
productos de importación, cuya liquidación y pago se efectuara en la Colectaría de Aduana
Correspondiente.
Investiga
en las facturas o formularios de ventas de algunos establecimientos comerciales
de tu localidad si tiene RNC (registro Nacional de Contribuyente).
No todas lo tienen
o sea, que están violando estas disposiciones.
Elabora
una lista de los impuestos directos e indirectos que pagan los contribuyentes.
Impuestos
directos: son aquellos que afectan los ingresos de las personas. Se llaman
directos por que establecen una relación directa entre el estado y el
contribuyente. No son transferibles a otras personas. Son los impuestos sobre
la renta, sobre los beneficios.
Los
Impuestos Directos pueden ser:
- Progresivos:
si a medida que aumentan los ingresos paga un porcentaje mayor.
- Regresivos:
si a medida que aumenta los ingresos se paga un porcentaje menor.
- Proporcionales:
si siempre se paga el mismo porcentaje de los ingresos.
- Impuestos
Indirectos: son aquellos que afectan los bienes que consumen las personas.
- Los
impuestos indirectos son abonados por una persona, en representación de
otros muchos. Los abona el productor en nombre de todos los consumidores,
a los que cobra un recargo en el precio del producto.
Impuestos
Directos en Republica Dominicana
Impuestos sobre la
renta: para dar una idea clara de lo que establecen las leyes dominicanas con
respecto al impuesto sobre la renta, ofrecemos a continuación los artículos que
describen su significado y su imposición.
Articulo 267:
establecimiento del impuesto. Se establece un impuesto anual sobre las rentas
obtenidas por las personas naturales o jurídicas, y sucesiones indivisas.
Articulo 268.
Concepto de renta. Se entiende por “renta” a menos que fuere excluido por
alguna disposición expresa de este titulo, todo ingreso que constituya utilidad
o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades
que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados, no
justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación.
Articulo 269.
Rentas gravadas del contribuyente domiciliado o residente en la Republica Dominicana.
Y el Artículo 296.- Escala del pago de impuestos sobre la renta.
