IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Sujeto y objeto
del impuesto
Sujeto
El
impuesto sobre la renta es aquel que grava la renta o los ingresos percibidos
por las personas y las sociedades o empresas. Se establece un impuesto anual
sobre las rentas obtenidas por las personas naturales, jurídicas y sucesiones
indivisas. En consecuencia, son sujeto de impuesto las personas naturales,
jurídicas y sucesiones indivisas.
Objeto
El objeto son las rentas; es decir, todo ingreso que constituya utilidad o
beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilizados que
se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Para
el caso de la persona jurídica, este impuesto se determinará y cobrará
siguiendo los parámetros de determinaciones impositivas establecidas en el artículo
297 y siguientes del código tributario.
Concepto de Renta e Ingreso Bruto
Se
entiende por renta, a menos que fuera incluido por alguna disposición expresa
de este titulo, todo ingreso que constituya utilidad o beneficios, utilidades
que se perciban o de ver quién y los incrementos de patrimonio realizados por
contribuyentes, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
Se
entiende por ingreso bruto el total de ingreso bruto el total de ingreso
percibido por venta permutación de bienes y servicios, menos descuentos
devoluciones sobre la venta de esto bienes y servicios, en monto justificable,
ante de aplicar el impuesto selectivo al consumo y el impuesto sobre la
transferencia, bienes industrializados y servicios 11 (ITBIS) durante fiscal.
Las comunicaciones y los intereses considerados también como ingreso bruto.
Fuentes De La Renta
Rentas
de fuentes Dominicanas. En general y sin perjuicios de las disposiciones que se
establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:
a) La que provienen de capitales, bienes o
derechos situados, colocados o utilizados económicamente en la República
Dominicana.
b) Las obtenidas en la realización en el país
de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras y similares.
c) Las que provienen del trabajo personal
ejercicio de profesiones u oficios.
Las que provienen de sueldos, remuneraciones y todas clases de elementos que el
estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas
a quienes se encomienden funciones fuera del país.
d) La que provienen de la explotación de toda
especie de actividad industrial.
e) Las que provienen de la prestación de la
asistencia técnica, sean prestados desde el exterior o en el país.
f) Las que provienen de préstamo en general.
g)Las que provienen de intereses de bonos
emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país y las provenientes de
préstamos garantizados en todas partes por inmuebles ubicados en la República
Dominicana.
h) La que provienen del inquilinato y
arrendamiento.
El contribuyente o responsable está obligado a probar el origen de las
transferencias de fondos del o al exterior cuando se considere necesario para
liquidación o fiscalización del impuesto:
De La Importación Y Exportación
La
determinación de la renta que se derivan de exportación y la importación, se
regirán por las siguientes disposiciones.
a) La renta provenientes de la exportación de
mercancías, producidas, manufacturadas, semi-manufacturadas, o adquiridas en el
país, se reputaran totalmente producidas en la República Dominicana, aunque tales
operaciones se realicen por medio filiales, sucursales, representantes, agentes
de compras u otros intermediarios del personal o entidades del extranjero,
cuando no se fijare precio o al declararlo fuere inferior al precio de ventas
al por mayor vigente en el lugar del destino, se reputará, salvo prueba en
contrario, que existe vinculación económica entre el exportador del país y el
exportador del exterior. En este caso, a los efectos de determinar el valor de
los productos importados, se tomará de base el precio a por mayor en el lugar
de destino.
b)
La renta que obtienen los exportadores del extranjero por la simple
introducción de su producto en la República, se consideran de fuentes
extranjeras. No se consideran introducida en la simple introducción de producto
las rentas derivadas del financiamiento de dichas exportaciones, en los casos
en que de acuerdo con las disposiciones anteriores, corresponda aplicar el
precio con las disposiciones al por mayor vigente en el lugar de origen y este
no fuere de público y notario conocimiento o existieran deudas sobre si
corresponde a igual o análoga mercadería que la importada o cualquiera otra
circunstancia que dificulte la comparación o se tomare como base para el
calculo de las utilidades de fuente Dominicana, los coeficientes del resultado
obtenidos por empresas independientes que se dediquen a idéntica o similar
actividad.
La administración aplicará el porcentaje neto que la misma establezca la base
de negocio que presenten analogía con aquel de que se trata.
Renta Obtenida Por Empresa De Transporte
Se
presumirá que la renta que obtenga la compañía de transporte extranjera en
operaciones efectuada donde la República a otros países son de fuentes
dominicanas equivalentes al 10% del monto bruto a que alcancen los flotes por
pasajes y cargas. Las compañías nacionales serán objetos de esta presunción.
Las compañías nacionales de transporte serán objetos de esta presunción cuando
no se pudiese determinar las rentas obtenidas.
De La Renta Gravadas
De
la renta bruta el concepto de renta bruta incluyes todos los ingresos brutos de
cualquier fuentes que se originen ajustado deteniendo en cuanto el costo fiscal
vendido.
El
concepto de renta bruta incluye, sin que ellos signifique limitación algunas
los siguientes:
1ro
Comparaciones por servicios, incluyendo donaciones comisiones y partidas
similares;
2do
La derivada de negocio o del ejercicio de una profesión y actividad similar;
3ro
Las ganancias del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio e ejerza
como autoridad legal u ocasional, así como toda otra ganancia;
4to
Los intereses de cualquier otra naturaleza;
5to
Los alquileres o arrendamientos;
6to
Ingresos percibidos por concepto de trasferencia de marca de fabrica; Derecho
de puentes y otros conceptos similares; y
7mo
Las pensiones y actualidades.
Renta Imponible
El
concepto de renta imposible es la renta bruta reducida por las deducciones.
Deducciones
El
termino deducciones significa la reducciones de la renta bruta permitida al
contribuyente bajo el presente código y los reglamentos.
Deducciones Proporcionales
Cuando
se incursa en gasto con el fin de obtener, mantener o conservar, rentas
gravadas y ex cuentas y no existiere otro medio de probarlo contrario las
deducción se hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuados
tales gastos.
Ganancias y pérdidas de Capital
Artículo
289,- Ganancias de Capital. Para determinar la ganancia capital sujeto a
impuesto dependerá del precio o valor de enajenación del bien, el costo de
adquisición o producción debido y ajustado por la inflación, conforme a lo
establecido en el articulo 327 y a su reglamento, cuando se trata de bienes
despreciable su costo de adquisición o producción dependerá del valor del
residuo del mismo del cual será que se ajustará su valor.
Párrafo
1: Por enajenación se entiende, toda transmisión entre vivos de la propiedad de
un bien sea a titulo o oneroso.
Párrafo
2: Bienes adquiridos por herencia o legado, el costo fiscal de adquisición
corresponde al costo de adquisición para el causante y modificado por los
distintos ajustes de inflación a que se refiere el articulo 327 de este código.
Se
refiere al costo fiscal para este impuesto, cuando se aplica en un activo
adquirido no construido por el contribuyente. El costo fiscal cuando se aplica
a un activo no descrito en la letra
A)
Significa el costo fiscal ajustado de la persona que transfirió el activo al
contribuyente o el costo fiscal del antiguo activo que el contribuyente cambio
por el activo en cuestión.
Pero
en cualquier caso que se aplique este párrafo, el costo fiscal ajustado será
aumentado o reducido en la cuantía de la retribución adicional aportada o
recibida por el contribuyente.
C)
El Costo Fiscal: Mínimo para activo de capital poseído antes del 1992, donde el
costo activo fiscal de capital en poder del contribuyente al 1ro de enero de
1992, no será inferior a su costo ajustado para la inflación en dicha fecha.
Donde el poder ejecutivo producirá en cuando multiplicador para el 1980 cada año
subsiguiente anterior a 1992, que reflejaran el porcentaje de aumento de los
precios al consumidor en la República Dominicana al 31/12/91 a los precios al
consumidor al 31 de diciembre del año en el cual el activo fue adquirido. El
costo ajustado por la inflación del activo se aplique este párrafo será igual
al multiplicador al costo fiscal por el multiplicador correspondiente al año de
la adquisición. El multiplicador del año 1980 será el utilizado por los activos
adquiridos antes del 1980.
El
termino costo fiscal ajustado, significa el costo fiscal reducido por los
gasto, pérdidas, depreciación y agotamiento y otro tipo de reducción que puedan
ser cargado a la cuenta del capital, y aumentando por la mejoras y demás
conceptos de aumento, incorporado a la cuenta de capital.
D)
Activo de Capital: El concepto activo de capital, significa todo bien en poder
del contribuyente en conexión o no con su negocio, no influye existencia
comerciales que puedan ser inventariados y bienes poseídos, con fines de renta,
bienes despreciables o agotables, y cuentas por cobrar en el curso ordinario
del negocio por servicios prestados o por renta de activos que puedan ser
inventariados o bienes poseídos para su vendidos en el curso ordinario del negocio.
E)
Cuenta de Capital: Este concepto significa la cuenta establecidas en los libros
del contribuyente para registrar un activo de capital.
F)
Ganancia de Capital: Este concepto significa la ganancia por la renta, permuta
y otro acto de disposición de un activo de capital.
G)
Pérdida de Capital: Este concepto significa la pérdida por la renta, permuta,
en otro acto de disposición de un activo de capital.
H)
Pérdida de Capital: Que exceden las ganancias de capital, obtenidas en el mismo
ejercicio fiscal y el saldo recurrente podrá imputarse contra las ganancias de
capital que se obtengan en los ejercicios subsiguientes, esta limitación no
será aplicable a las personas físicas en el año fiscal de su fallecimiento.
Tasas Del Impuesto
Tasa del impuesto de las personas Físicas
Las
personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta
neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma
progresiva, la siguiente escala:
1.
Rentas hasta los RD$257,280.00, exentas;
2.
La excedente de RD$257,280.01 hasta RD$385,920.00, 15%;
3.
La excedente de RD$385,920.01 hasta RD$536,000.00, 20%;
4.
La excedente de RD$536,000.01 hasta RD$900,000.00, 25%;
5.
La excedente de RD$900,000.01 en adelante, 30%.
Párrafo
I.- La escala establecida será ajustado
anualmente por la inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente
anterior, según las cifras publicadas por el Banco Central de la República
Dominicana.
“Párrafo
II.- La tasa marginal máxima del treinta por ciento (30%) establecida en el
presente artículo se reducirá anualmente hasta alcanzar el veinticinco por
ciento (25%) de la renta neta imponible, aplicando el siguiente calendario:
1)
Para el año fiscal 2007, veintinueve por ciento (29%);
2)
Para el año fiscal 2008, veintisiete por ciento (27%);
3)
Para el año fiscal 2009, veinticinco por ciento (25%).
Articulo
297. Sobre la tasa de impuesto de las personas jurídicas, modificados por la
ley 147-00 de fecha 27/12/2000, todas las personas jurídicas domiciliadas en el
país, pagará el 25 de renta neta. A los efectos de la aplicación de la tasa
prevista en este articulo, y se consideran personas jurídicas:
A
todas sociedades de capital.
Las
empresas públicas por sus rentas de naturaleza comercial y los demás entidades
que se contemplan el artículo 299 de este título.
·
Las
sucesiones indivisas.
·
Las
sociedades de personas.
·
Las
sociedades del hecho.
·
Las
sociedades irregulares.
Cualquier
otra forma de organización no prevista y que cuya característica sea la
obtención de utilidades o beneficios, no declarada exenta de este impuesto.
Párrafo
I: Modificado por la ley 12-01, de fecha 17/01/2001, independiente de las
disposiciones del articulo 267, de este código, dice que el pago mínimo del
impuesto sobre la renta de las entidades antes señalados será del impuesto cero
por ciento (1.5%), de los ingresos brutos del año fiscal.
Párrafo
II: Según las disposiciones del párrafo anterior para las empresas cuya tasa
efectiva de tributación supere el 1.5% de sus ingresos brutos del último
periodo fiscal y el pago de los anticipos de tales empresas, sería por lo
establecido en el artículo 314 de este código.
Párrafo
III: Para los fines de esta ley, se entiende por tasa efectiva de tributación,
a la división del impuesto liquidado del periodo fiscal entre los periodo
brutos del mismo periodo.
Párrafo
IV: Si se mantiene el estado de privacidad financiera que afecta las
explotaciones agropecuarias, estas empresas quedan libres de impuesto de los
anticipos, el reglamento explicará las empresas que son explotaciones
agropecuarias.
Párrafo V: Las personas jurídicas citadas en el articulo 297, cuyos ingresos
provienen de comisiones o por márgenes regulados regulado por el estado, de
anticipo será el ingreso bruto generados por esas comisiones o por márgenes
establecidos a medida que se establecen mediante reglamentaciones, también a
los intermediarios que se dediquen a la venta de propiedad de terceros, pagaran
el 1.5 del total de la comisión que obtenga, en caso de que el propietario de
los bienes, en ventas en el país y tribute como las demás entidades sujeto al
pago del impuesto sobre la renta.
Párrafo
VI Quedan excluido de pago mínimo del impuesto sobre la renta y del anticipo
del 1.5%, las personas naturales, cuyos ingresos provienen de actividades
industriales y comerciales y las personas jurídicas, cuando sus ingresos
actuales sean menores de dos (2) millones de peso ( R 0$ 2,000,000.00), se
acojan al régimen especiales que se establecerá en el reglamento.
Párrafo
VII: Las disposiciones del párrafo 1 y siguientes del presente articulo
entrarán en vigencia a partir de la promulgación de la ley por un periodo de
tres (3) años.
Artículo
290.- Tasa de los establecimientos permanentes. Los establecimientos
permanentes en el país de personas del extranjero pagarán una tasa del
veinticinco por ciento (25%) sobre sus rentas netas de fuentes dominicana.
Párrafo.-
Las disposiciones del párrafo 1 del artículo 297 del presente código aplicarán
igualmente a los establecimientos permanentes alcanzados por el impuesto sobre
la renta.
Exenciones En La Renta
Artículo
299.- No estarán sujetos a este impuesto.
a)
Las rentas del estado, del Distrito Nacional, los municipios, los distritos
municipales y los establecimientos que no provengan de actividades empresariales
de naturaleza comercial o industrial desarrollados con capitales particulares o
no.
b)
Las rentas de entidades civiles del país de asistencias social, caridad,
beneficencia, y los centros sociales, literarios, artísticos, políticos,
gremiales y científicas, cuando se dediquen sus rentas a la creación y no se
distribuyen entre los socios, cuando estas entidades produzcan rentas de
actividades distintas para las cuales fueron creadas, dichas rentas estarán
sujetas a estos impuestos.
Quedan
excluidos de esta excepción, entidades jurídicas como compañías por acciones o
de forma comercial, aquellos que sus recursos dependen de la explotación de
espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y otras similares.
c)
Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su propiedad,
que tenga campo de deporte y no persigan lucro o autoricen juegos de azar.
d)
Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes diplomáticos
o consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros de gobiernos
extranjeros por el ejercicio de sus funciones de la República. Esta exclusión
se concede de manera reciproca de los gobiernos extranjeros, y se aplica a
representantes, funcionarios, empleados extranjeros de los organismos internacionales,
que forman parte de la República Dominicana, y la cooperación técnica de otros
gobiernos.
e)
Las indemnizaciones por acciones de trabajo.
f)
Los sucesos percibidos por el beneficiario en aumento de contratos de seguros
de vida por muerte del asegurado.
g)
Los aportes del capital social recibidos por los asociados, sin embargo, en
aporte en especie, el mayor valor del bien aportado, de la comparación de valor
de costo de adquisición o producción por inflación, corresponde al mismo bien
al momento del aporte, estará grabado con este impuesto al socio o al
aportante.
h)
La adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte o donación, por
nodación, el mayor valor de costo de adquisición o producción con el
correspondiente a ese mismo bien de la donación en su momento, será grabado con
el impuesto de esta ley la cabeza del donante.
i)
Las indemnizaciones de preaviso auxilio de cesantía según lo establecido en el
código de trabajo y las leyes sobre la materia.
j)
Las asignaciones de traslado y viáticos se establecen en el reglamento.
k)
El beneficio obtenido hasta la suma de R 0$ 500,00.00 en la enajenación de la
casa habitación, cuando se cumplan acumulativamente las siguientes condiciones.
1.- La propiedad haya sido del enajenante en los
tres años anteriores contando el año de la enajenación.
2.- Que haya constituido su residencia por este
mismo periodo.
l)
Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus
accionistas.
m)
Los dividuales pagados en efectivos, provenientes de una sociedad de capital a
sus accionista, si se ha efectuado retracción a que se refiere el articulo 308
de este código modificado por la ley 147 de fecha 27/12/2000.
La
renta neta anual de las personas naturales y residentes en la República Dominicana
hasta la de RD $120,000.00 por la
inflación.
n)
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono o una persona
física por su trabajo que no sean en dinero, estén grabados con el impuesto
sobre retribuciones complementarias.
o)
La compensación por enfermedad o lesión pagadera por seguro de salud o
invalidez.
p)
Las pensiones alimenticias determinadas por sentencias o ley.
q)
Los intereses percibidos por persona física de instituciones financieras
regulados por autoridades monetarias, como el Banco Nacional de la Vivienda y
de las asociaciones de ahorros y préstamos. Las personas morales incluirán los
intereses percibidos de estas instituciones, en su balance imponible anual.
Retenciones
El
artículo 305, pagos al exterior en general:
Quienes
paguen a créditos en cuentas rentas grabadas de fuentes Dominicana a personas
no residentes o no domiciliadas en el país, que no sean intereses pagados o
acreditados en cuentas e instituciones financieras del exterior, deberán
retirar e ingresar a la administración como pago único y definitivo del
impuesto del 25% de tales rentas.
Las
rentas brutas pagadas acreditadas en cuenta se entienden, si admitir prueba en
contrario, como renta neta sujeto a retención, excepto cuando esta misma ley
establece presunciones referida a la renta neta obtenida.
Articulo
306.- Intereses pagados o acreditados al exterior. Modificado por la ley 147.00
de fecha 27/12/2000, estableces quienes paguen o acrediten en cuentas intereses
de fuentes Dominicanas que provienen préstamos contratados con instituciones de
crédito del exterior, deberán retener o ingresar a la administración, con
carácter de pago único y definitivo del impuesto, el 5% de esos intereses.
Artículo
307.- Este se refiere a rentas del trabajo en relación de dependencia; Este se
produce cuando el trabajador se halle sometido a alguna de las siguientes
condiciones:
·
Un
horario fijo o variable, incapacidad de actuar sin las órdenes de sus patronos,
indemnización en caso de despido, vacaciones pagadas. Esta enumeración no es
limitativa y la relación de dependencia podrá demostrarse por otro signo o
condición de trabajo que la que la releve.
·
Quienes
efectúen pagos o acrediten cuentas en rentas gravables, originales en el
trabajo personal pactado en relación de dependencia, deberán ser retraídas e
ingresar a la administración tributaria, los pagos efectuados en cada mes la
suma correspondiente, con relación a la tasa establecidas en el articulo 296 o
en la forma que lo establezca el reglamento.
·
Párrafo:
Para los empleados y funcionarios que solamente tengan una sola fuente de
ingresos y derivados del trabajo con la relación de dependencia y sin ningún
otro tipo de rentas gravables y la retención se le efectuara de acuerdo con la
inconformidad de este articulo y su pago único y definitivo del impuesto, los
exima de la obligación de presentar su declaración jurada anual.
Artículo
308.- Dividendos pagados o acreditados en el país: Expresa quienes paguen o
acrediten en cuantos dividendos de fuentes dominicanas a personas naturales o
jurídicas residentes o domiciliadas en el país o en exterior, deberán retener e
ingresar a la administración tributaria el 25% de esas sumas.
Párrafo
I.- Crédito permitido a la persona moral contra su impuesto sobre la renta, si
una persona moral retiene cierta cantidad en virtud de este articulo, esta
cantidad constituye un crédito contra el impuesto según el articulo 267 sobre
la renta de la persona moral que realiza la distribución, para el año fiscal en
que tiene lugar la retención.
Párrafo
II. Se refiere al exceso de crédito a ejercicios futuros, si en un año fiscal,
si una persona moral de acuerdo al párrafo 1 excede los impuesto de una persona
moral según el artículo 267, dicho exceso será traspasado y será un crédito en
el año siguiente.
Párrafo
III.- Dividendo en caso de involución directa. Este párrafo se refiere a toda
persona moral propietaria de acciones de capital de una segunda persona moral,
deberá establecer una cuenta de dividendos y cuando la primera reciba el
dividendo de la segunda persona moral, debe excluir de su cuenta o renta bruta
la cantidad neta recibida y deberá añadir esta cantidad neta a su cuenta de
dividendos.
Los
dividendos de la primera persona moral a sus accionistas, deben ser calculados
de la cuenta de dividendos hasta el límite de esta y no serán sujetos a
retención.
Párrafo
IV. Exclusión de dividendos por accionista una persona física o moral que
reciba dividendo de una persona moral obligada a la retención de los dividendos
o de un dividendo de una cuentas de dividendos, según el párrafo 3, no tendrá
que incluir este dividendo en su renta bruta.
Párrafo
V. Los extranjeros beneficiarios de distribuciones. Sujeto del impuesto, cuando
una persona distribuye a través de otra persona moral, según el párrafo 3, un
dividendo a un accionista extranjero, la persona moral o jurídica, que deja de
retener el impuesto, el extranjero estará obligado a pagar dicho impuesto,
establecido en este articulo, esto es cuando el extranjero es beneficiario de
distribución.
Artículo
309.- Designación de agentes de retención. Modificado por la ley 147-00 de
fecha 27 /12/2000.Y por la ley 12-01 de fecha 17/01/200.Todas personas
jurídicos y los negocios de único dueño deberán actuar como agentes de
retención cuando paguen o acrediten en cuenta a personas, naturales y
sucesiones indivisos y otro no exentos de gravamen, excepto las personas
jurídicas, según lo establecido en estos reglamentos. Todas las entidades
públicas actúan como agente de retención, cuando paguen o acrediten en cuenta a
personas naturales o según lo establecido en el reglamento.
Párrafo.- Toda retención mencionada el presente artículo se hará con los
porcentajes de la renta bruta. El 20% sobre la renta, pagado o acreditado por
concepto de alquiler o arrendamiento de bienes, muebles e inmuebles. 10% sobre
los horarios, comisiones y demás remuneraciones y prestación de servicios
realizado por persona física.
El
15% por concepto de precios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes,
lotos, etc. y todos tipos de juegos autorizados por la ley, el 1.5%, estos se
harán sobre los pagos realizados por el estado, por todos sus organismo
incluyendo los organismos descentralizados, empresas estatales y autónomas.
El
10%, para otro tipo de renta que no ha sido contemplado en estas disposiciones
y quedan excluidos las instituciones financieras regulados por las autoridades
monetarias de los dividendo y los intereses, tales instituciones son Bancos
Nacional de la Vivienda y las asociaciones de ahorros y préstamos, las de operaciones
del mercado de valores, y excluido por lo establecido en el articulo 308 de
este código.
Obligaciones de los agentes de retención e información
Deber
de informar: Las personas o entidades obligados a efectuar la retención tendrán
la obligación de informar a la administración el monto de los impuestos
retenidos y pagar por cuenta de los contribuyentes, en la forma y plazo que se
establezcan en los reglamentos de la siguiente ley, también deberán informar la
suma a pagar, giren o acrediten a sus beneficiarios, aún no estén sujeto a
retención.
Deber de entregar prueba de la retención efectuada. Todos agentes de retención
deberán entregar a los contribuyentes por cuentas que paguen el impuesto, una
prueba de la retención efectuada según indique el reglamento.
Deber de presentar declaración jurada de las retenciones efectuadas. Toda
persona o empresas constituidas en agentes de retención deberán anualmente a la
administración tributaria una declaración jurada de sus retenciones efectuadas
durante el año anterior. El reglamento establecerá forma, plazo, fecha, para la
aplicación de este sistema de cobro del impuesto.
Retención
no efectuada no exime contribuyente del pago de la obligación tributaria. En el
caso de que se disponga el pago por vía de retención, ni existiera agente de
retención o se dejara de pagar no exime al contribuyente deje de pagar dichos
impuestos.
Crédito contra el impuesto determinado
Articulo
316.- Contribuyentes residentes o domiciliados en el país. Estos contribuyentes
podrían accidentarse contra el impuesto, sobre sus rentas gravable en cada
ejercicio fiscal
a)
Los impuestos a la renta pagados en el exterior, sobre la rentas en la fuentes
extranjeros gravados por esta ley, deberán ser pagados según establezca la ley
sobre el impuesto a la renta dominicana.
b)
Las cantidades retenidas durante el ejercicio fiscal sobre las rentas, con
carácter de pago de los impuestos sobre la renta, se harán de acuerdo a lo
establecido en nuestro código.
Los
anticipos de los impuestos a la renta pagados, corresponden al mismo ejercicio
fiscal.
c)
Los saldos a su favor de los impuestos sobre la renta que resulte excesivo o
indebidos y efectuado por otro concepto serán en la forma establecida en este
código.
d) Las sumas retenidas e ingresados al físico por retención de la distribución
de dividendo en efectivo, contra los anticipos de la empresas, constituye un
crédito del impuesto a pagar de la empresa que efectúo la retención.
e)
Aguardado por la ley 147-00, de fecha 27/12/2000, si el anticipo pagado por las
empresas mencionadas en el párrafo 3, del articulo 314 de este código, resulta
superior al 1.5% del ingreso bruto del periodo y también superior al impuesto.
Sobre la renta liquidado de acuerdo al articulo 297 del código tributario, la
diferencia entre el anticipo pagado y el valor mayor entre 1.5% del ingreso
bruto y el impuesto sobre la renta liquidado, constituye un crédito a favor de
la empresas, se puede compensar este crédito con el impuesto sobre la renta y
los anticipos debe pagarse por las empresas en los próximos tres años fiscales
y las acumulaciones del exceso de ese crédito, se convierten en pago a futuros
pagos del impuestos sobre la renta ISR.
Articulo
317.- Tratamientos de los saldos favorables a los contribuyentes. El saldo a favor
que se derivan de los créditos en el inciso b, c, d y e del anterior articulo,
se computan al impuesta de la renta de los ejercicios fiscales subsecuentes.
Declaraciones juradas, plazos, formas y pagos
El
Artículo 328 expresa: El deber de presentar declaraciones juradas. La
determinación y percepción del impuesto se efectúa sobre la base de la
declaración jurada que deben presentar los responsables del pago grabador de la
forma y plazo que establezca el reglamento lo cual hacen a los declarantes responsables
por el impuesto y el monto no será reducido por la declaración, salvo que se
cometan errores en los cálculos.
Artículo 329.- Prórrogas para la presentación de la declaración jurada. La
administración tributaria, podrá dar en plazo hasta 2 meses de plazos para
presentar su declaración jurada a los interesados anuales, para efectuar el
impuesto.
El monto a pagar por la presentación jurada y pago del impuesto, estará sujeto
a interese de indemnizatorio, visto en este código, y será presentado a la administración
tributaria a mas tardar a los 15 días del recibimiento del plazo presentación y
pago de la negación de plazo prórroga solicitada no es susceptibles de
recursos.
Artículo 330.- Quienes deben presentar declaraciones juradas de rentas. Estos lo
hará antes la administración tributaria y pagar el impuesto correspondiente.
Los personas físicas; los administradores y representantes de los menores y
interdictos, los presidentes, directores, gerentes, administradores, operadores
y demás representantes de personas jurídicas, los síndicos de quiebras, los
representantes de las sociedades en liquidación, secretarios a la renta de
empresas o explotaciones bajo secuestro, etc. y los bienes que provienen del
régimen de esposos, las rentas de estos bienes se liquidan como propia de cada
uno.
Artículo
331.- Deber de probar la calidad en que se actúa .Las personas están obligadas
a presentar las declaraciones por las rentas obtenidas y sujetos a la
aplicación de impuesto, cuando lo requiera la administración tributaria.
Artículo 332.- Deber de cumplir los requisitos exigidos por el código, el
reglamento o la administración tributaria. La forma que deben ser presentadas
las declaraciones juradas y sus anexos y los sistemas de contabilidad. Y
documentación probatoria para la verificación de las rentas gravables serán
para la administración tributaria.
Artículo 333.- Derecho de exigir declaraciones jurados y cualesquiera otras
informaciones. Quien debe de exigir las declaraciones juradas y otras
informaciones es la administración tributaria, en la forma y en los plazos que
ella fije, a los contribuyentes y a otras entidades públicas y privadas y a un
tercero que intervenga en el pago.
